Yeni Vergi Düzenlemeleri ve Tevkifat Oranları

Resmi Gazete’de yayımlanan konuya ilişkin Cumhurbaşkanı Kararı, sermaye piyasası enstrümanlarına uygulanan tevkifat oranlarında önemli değişiklikler öngörmektedir.

Bu değişikliklerin amacı, vergilendirmede adalet ve etkinliği artırmaktır.

Vergi yükünün daha dengeli bir şekilde dağıtılmasına katkı sağlamak amacıyla Türk lirası mevduat ve katılma hesaplarından elde edilen faiz ve kar paylarına uygulanan indirimli tevkifat oranları artırılarak genel oranlara dönülmüştür.

Bugünden itibaren açılan ve vadesi yenilenen vadeli mevduat ve katılma hesaplarına ödenecek faiz ve kar payları üzerinden yapılacak tevkifat oranları şu şekilde belirlenmiştir:

• 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %15
• 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %12
• 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10

Bu oranlar, 1 Kasım 2024 – 31 Ocak 2025 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen hesaplarda %10, %7,5 ve %5, 1 Mayıs – 31 Ekim 2024 tarihleri arasında açılan veya yenilenen hesaplarda %7,5, %5 ve %2,5, ayrıca 1 Mayıs 2024’ten önce açılan veya vadesi yenilenen hesaplarda ise %5, %3 ve %0 olarak uygulanmaya devam edecektir.

Kur Korumalı Mevduat Üzerindeki Tevkifat Artışı

Kur korumalı mevduat ve katılma hesaplarından elde edilen faiz ve kar paylarına uygulanan tevkifat oranları artırılarak, diğer Türk lirası mevduat ve katılma hesaplarıyla uyumlu hale getirilmiştir.

Böylece, bugünden itibaren açılan veya vadesi yenilenen kur korumalı hesaplarda uygulanacak tevkifat oranları da aşağıdaki gibi belirlenmiştir:

• 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %15
• 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %12
• 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10

Bu oranlar, 1 Kasım 2024 – 31 Ocak 2025 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen hesaplarda %10, %7,5 ve %5, 1 Ağustos – 31 Ekim 2024 tarihleri arasında açılan veya yenilenen hesaplarda %7,5, %5 ve %2,5, 1 Ağustos 2024’ten önce açılan veya vadesi yenilenen hesaplarda ise %0 olarak sürdürülecektir.

Borçlanma Araçlarına Yönelik Tevkifat Düzenlemeleri

Makro finansal istikrarı güçlendirmek amacıyla, bankalar tarafından yurt içinde ihraç edilen borçlanma araçlarından elde edilen gelirlere uygulanacak indirimli tevkifat oranları da genel oranlara dönüştürülmüştür.

Buna göre, bugünden itibaren iktisap edilen bu menkul kıymetlerden elde edilecek gelirler üzerinden yapılacak tevkifat oranı şu şekilde belirlenmiştir:

• 1 yıldan kısa vadeli olanlarda %15
• Diğerlerinde ise %10

Karardan önce iktisap edilmiş banka tahvil ve bonoları ile fon kullanıcısının bu bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirler için ise daha önce belirlenmiş oranlar uygulanmaya devam edecektir.

Yatırım Fonlarından Elde Edilen Gelirlerdeki Tevkifat Artışı

Bakanlığın “çok kazanandan çok vergi alınması” ilkesine dayanarak yapılan düzenlemeyle, yatırım fonları için %10 olarak uygulanan tevkifat oranı, bugünden itibaren iktisap edilen yatırım fonu katılma paylarından elde edilecek kazançlar için %15 olarak artırılmıştır.

Karardan önce iktisap edilen katılma paylarından elde edilecek gelirlerde ise ilgili dönemlerdeki tevkifat oranları aynı şekilde devam edecektir.

Ayrıca, hisse senedi yoğun fonların katılma paylarından ve iki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar için %0 olarak uygulanan tevkifat oranında değişiklik yapılmamıştır.

Bazı Menkul Kıymet Gelirlerinde Genel Oran Uygulaması

Farklı enstrümanlar arasındaki vergi avantajlarının ortadan kaldırılması hedefiyle, SPK hükümlerine tabi olarak kurulan ipotek finansmanı kuruluşlarının ihraç ettiği varlığa ve ipoteğe dayalı, varlık teminatlı ve ipotek teminatlı menkul kıymetlerden elde edilen gelirler için geçerli olan %7,5 indirimli tevkifat oranı uygulamasına son verilerek %10 genel oran uygulamasına geçilmiştir.

Karardan önce iktisap edilmiş bu menkul kıymetlerden elde edilecek gelirler için tevkifat oranları, 1 Mayıs 2024 – 31 Ocak 2025 tarihleri arasında iktisap edilenlerde %7,5, 30 Nisan 2024’ten önce iktisap edilenlerde ise %5 olarak uygulanmaya devam edecektir.

Devlet tahvili ve Hazine bonoları ile Hazine tarafından kurulan varlık kiralama şirketlerince ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirlerde uygulanan %0 indirimli tevkifat oranı ise sürdürülecektir.

Bu kapsamda, 30 Nisan’a kadar iktisap edilen bu kıymetlerden elde edilecek gelirlere tevkifat oranı %0 olarak uygulanmaya devam edecektir.